Раскрытие информации для каждого класса активов.

Для каждого класса активов необходимо раскрыть следующую информацию в примечаниях:

  • сумму убытков от обесценения, признанную в течение периода, и строку отчета о прибылях и убытках, в которую включены убытки от обесценения;
  • сумму восстановленных убытков от обесценения, признанных в отчете о прибылях и убытках в течение периода, и строку этого отчета, в которой эти убытки восстанавливаются;
  • сумму убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную непосредственно в разделе Капитал в течение периода;
  • сумму восстановленных убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную непосредственно в разделе Капитал в течение периода.

[см. параграф IAS 36:126]

См. также:

Как обесценивать активы по IAS 36?

Сегментная отчетность.

Компания, применяющая МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты», должна раскрывать следующую информацию для каждого отчетного сегмента:

  • сумму убытков от обесценения, признанных в отчете о прибылях и убытках и непосредственно в разделе Капитал (через прочий совокупный доход) в течение периода;
  • сумму восстановленных убытков от обесценения, признанную в отчете о прибылях и убытках и непосредственно в разделе Капитал (через прочий совокупный доход) в течение периода.

Существенные убытки от обесценения, признанные или восстановленные.

Если убыток от обесценения, или его восстановления для любого актива, или единицы, генерирующей денежные средства, в течение периода являются существенными, то необходимо:

  • описать события и обстоятельства, которые привели к признанию или восстановлению убытка от обесценения;
  • раскрыть сумму убытка от обесценения или его восстановления;
  • дать описание актива или единицы, генерирующей денежные средства, и сегмента, к которому они принадлежат, если применяется МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»;
  • указать, основана ли возмещаемая стоимость на чистой справедливой стоимости или на ценности использования, и раскрыть:
    • базу, использованную для определения чистой справедливой стоимости; либо
    • ставку дисконтирования, использованную для расчета ценности использования.

Для отдельного актива необходимо раскрыть:

  • характер актива;
  • отчетный сегмент, к которому принадлежит актив, если компания применяет МСФО (IFRS) 8.

Для единицы, генерирующей денежные средства, необходимо раскрыть:

  • название единицы, генерирующей денежные средства (является ли она производственной линией, станком, деловой операцией, географической зоной, сегментом отчетности, согласно определению в МСФО (IFRS) 8, или чем-то другим);
  • сумму убытка от обесценения, признанную или восстановленную для класса активов или сегмента отчетности компании (согласно определению в МСФО (IFRS) 8, если компания применяет данный стандарт);
  • если объединение активов для единицы, генерирующей денежные средства, изменилось с момента предыдущей оценки возмещаемой стоимости единицы, генерирующей денежные средства (если таковая имеется), компания должна описать современный и предыдущий способы объединения активов и причины для изменения способа определения единицы, генерирующей денежные средства.

Если убытки от обесценения, признанные (восстановленные) в течение периода, по совокупности существенны, то дать описание:

  • основных классов активов, подвергшихся обесценению и восстановлению убытков от обесценения;
  • основных событий и обстоятельств, которые привели к признанию и восстановлению этих убытков от обесценения.

Также компания должна раскрыть сумму гудвила, приобретенного в ходе объединения компаний в течение периода, которая не была распределена между единицами, генерирующими денежные средства, на отчетную дату, и дать объяснение тому, почему такое распределение не произошло.